2020年注册税务师考试模拟试题（3.24）

【导语】因为坚持，才会有破茧成蝶这样美好的故事。作为注册税务师备考人，我们也想为自己争取一个完美的结局。为此，©无忧考网为大家准备了注册税务师考试模拟试题，请大家一起来练习！

注册税务师《涉税服务实务》模拟试题：增值税（3.24）

　　单选题

　　某一般纳税人商业企业将外购的一批货物用于公益性捐赠，该货物购入时的不含税价格为100万元，增值税税率16%，用外购价格作为同类产品售价，假定此笔业务造成捐赠超限额5万元，则此笔业务应纳增值税（）万元，应调整所得额为（）万元。

　　A、16，5

　　B、18.7，10

　　C、0，5

　　D、0，15

　　【答案】A

　　【解析】外购货物用于公益性捐赠，增值税应视同销售，计算缴纳增值税，此题中的增值税销项税额＝100×16%=16（万元），而所得税中，将外购货物用于捐赠，应为销售和捐赠两项行为，所有权转移的情况，应按外购价确定所得税中的销售收入，销售成本也是外购价，销售行为，纳税调整为0，捐赠业务，由于超支5万元，所以，应调增所得额为5万元。

注册税务师《涉税服务相关法律》模拟试题：行政行为的分类（3.24）

　　单选题

　　以行政行为的对象是否特定为标准，可将行政行为分为（）。

　　A、内部行政行为和外部行政行为

　　B、抽象行政行为和具体行政行为

　　C、羁束行政行为和裁量行政行为

　　D、依职权行政行为和依申请行政行为

　　【答案】B

　　【解析】本题考核行政行为的分类。以行政行为的对象是否特定为标准，可将行政行为分为抽象行政行为和具体行政行为。

注册税务师《财务与会计》模拟试题：实际单位成本（3.24）

　　单选题

　　某工业企业为增值税一般纳税人，购入原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额共计为960000元。另发生运输费用60000元（取得运输专用发票，外购运费增值税税率为10％），装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4993吨，运输途中发生合理损耗7吨。该原材料的实际单位成本为（）元。

　　A、1219.63

　　B、1221.31

　　C、1220.47

　　D、1219.60

　　【答案】B

　　【解析】一般纳税人购入存货支付的增值税不计入其取得成本，其购进货物时发生的运杂费以及合理损失应计入其取得成本。本题中，按照购买5000吨所发生的实际支出计算。故该原材料的入账价值为＝5000×1200＋60000＋20000＋18000＝6098000（元），该原材料的实际单位成本＝6098000/4993＝1221.31（元）。

注册税务师《税法二》模拟试题：关联交易的类型（3.24）

　　多选题

　　下列各项中，属于关联交易类型的有（）。

　　A、有形资产使用权或者所有权的转让

　　B、金融资产的转让

　　C、资金融通

　　D、劳务交易

　　E、实收资产认缴

　　【答案】ABCD

　　【解析】关联交易的类型包括：（1）有形资产使用权或者所有权的转让；（2）金融资产的转让；（3）无形资产使用权或者所有权的转让；（4）资金融通；（5）劳务交易。

注册税务师《税法一》模拟试题：城市维护建设税减免税（3.24）

　　多选题

　　下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有（）。

　　A、进口货物缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税

　　B、出口货物退还增值税，同时退还城市维护建设税

　　C、下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税

　　D、新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数25%的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税

　　E、自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税

　　【答案】AC

　　【解析】城建税进口不征，出口不退。新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数的30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免征城建税；对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税。