注册税务师《涉税服务实务》练习测试题：企业所得税法（3.23）
单选题
根据企业所得税法的规定，下列属于免税收入的是（）。
A、企业销售商品收入
B、企业提供中介代理收入
C、企业购买国债取得的利息收入
D、企业提供非专利技术收入
【答案】C
【解析】企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得；国债利息收入属于免税收入。
注册税务师《相关法律》练习测试题：法律、法规授权的组织（3.23）
多选题
下列关于法律、法规授权的组织的说法中，正确的有（）。
A、行政机构不具有独立的编制和财政经费，一般不具有行政主体资格
B、事业单位是行政机关，具有行政主体地位
C、行政机关的某些内部机构在得到法律、法规授权情况下，可以成为行政主体
D、被授权的社会团体多为公益性的社会团体，如消费者协会
E、审计署驻各地的办事处属于派出机关
【答案】ACD
【解析】本题考核法律、法规授权的组织。事业单位不是行政机关，不具有行政主体地位，更多情况下是接受法律、法规的授权，取得行政主体地位，实施某项行政活动。所以选项B错误。审计署驻各地的办事处属于派出机构。所以选项E错误。
注册税务师《财务与会计》练习测试题：货物取得成本（3.23）
多选题
下列有关包装物账务处理的表述中，错误的有（）。
A、企业出借包装物收到的押金，计入“其他应收款”
B、企业销售产品时，领用单独计价的包装物，其成本转入当期的其他业务成本
C、周转材料采用计划成本核算的，领用时应同时结转应分摊的材料成本差异
D、企业出借包装物逾期未退，按规定没收其押金，扣除相关税费后，计入当期的营业外收入
E、采用一次摊销法，领用时应按其账面价值借记“管理费用”等，贷记“周转材料”科目
【答案】AD
【解析】选项A，企业出借包装物收到的押金，计入“其他应付款”；选项D，企业出借包装物逾期未退，按规定没收其押金，扣除相关税费后，计入当期的“其他业务收入”。
注册税务师《税法二》练习测试题：合理商业目的（3.23）
多选题
下列选项，不属于认定非居民企业间接转让中国应税财产具有合理商业目的的有（）。
A、股权转让方直接或间接拥有股权受让方80%以上的股权
B、间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负
C、股权受让方直接或间接拥有股权转让方80%以上的股权
D、境外企业股权80%的价值直接或间接来自于中国应税财产
E、股权转让方和股权受让方被同一方直接或间接拥有80%以上的股权
【答案】BD
【解析】存在选项BD的情形的，应直接认定为不具有合理商业目的。【点评】此题考查的知识点是非居民企业间接转让境内财产的企业所得税管理。题干和选项都比较绕口，题目的出题点在区别直接认定和条件认定，这样区别太细枝末节，实务意义不大，考生能掌握不具有合理商业目的情形就够了。（1）应直接认定为不具有合理商业目的情形：①境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产；②间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额（不含现金）的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的90%以上直接或间接来源于中国境内；③境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家（地区）登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质；④间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负。（2）间接转让中国应税财产同时符合以下条件的，应认定为具有合理商业目的：①股权转让方直接或间接拥有股权受让方80%以上的股权或股权受让方直接或间接拥有股权转让方80%以上的股权或股权转让方和股权受让方被同一方直接或间接拥有80%以上的股权；②本次间接转让交易后可能再次发生的间接转让交易相比在未发生本次间接转让交易情况下的相同或类似间接转让交易，其中国所得税负担不会减少；③股权受让方全部以本企业或与其具有控股关系的企业的股权（不含上市企业股权）支付股权交易对价。
注册税务师《税法一》练习测试题：城市维护建设税税率（3.23）
单选题
根据城市维护建设税的现行规定，下列关于城市维护建设税税率的说法，不正确的是（）。
A、纳税企业在市区的，税率是7%
B、纳税企业在县城的，税率是3%
C、纳税企业在建制镇的，税率是5%
D、撤县建市后，纳税人所在地在市区以外其他镇的，城市维护建设税适用税率是5%
【答案】B
【解析】纳税企业在县城的，城市维护建设税的税率是5%。
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