2020年注册税务师考试模拟题（4.15）

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注册税务师《涉税服务实务》模拟题：营业外收入（4.15）

　　单选题

　　下列关于“营业外收入”科目的表述，错误的是（）。

　　A、本科目属于资产类科目

　　B、本科目核算企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税或直接减免的增值税

　　C、其贷方发生额反映实际收到或直接减免的增值税

　　D、期末由借方结转至“本年利润”科目，结转后本科目应无余额

　　【答案】A

　　【解析】本科目属于损益类科目。

注册税务师《涉税服务相关法律》模拟题：自然事实（4.15）

　　单选题

　　下列各项中，属于双方践成法律行为的是（）。

　　A、买卖合同行为

　　B、遗嘱行为

　　C、租赁合同行为

　　D、借用合同行为

　　【答案】D

　　【解析】本题考核法律行为的分类。本题让选择既属于双方行为又属于践成法律行为的选项。遗嘱行为属于单方法律行为，先予排除。选项A、C、D中，买卖合同、租赁合同行为都是诺成法律行为，借用合同行为属于践成法律行为，除意思表示之外，还需以物的交付为成立要件，属于践成法律行为。所以答案只能选D。

注册税务师《财务与会计》模拟题：消费税（4.15）

　　单选题

　　下列关于消费税的表述中，正确的是（）。

　　A、企业多交的消费税发生退税时，应借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目

　　B、委托方收回委托加工物资后直接对外出售的，售价高于受托方的计税基础，此时不再征收消费税

　　C、生产企业直接出口应税消费品的，免征消费税，出口后发生退关或退货的，需要立即办理补税

　　D、外购应税消费品用于生产非应税产品的，按照税额，借记“应交税费－应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目

　　【答案】A

　　【解析】选项B，委托方收回委托加工物资后直接对外出售的，售价低于受托方的计税基础，是不再征收消费税的，如果售价高于受托方的计税基础，此时是需要征收消费税的；选项C，生产企业直接出口应税消费品的，免征消费税，出口后发生退关或退货的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再计缴消费税；选项D，外购应税消费品用于生产非应税产品的，消费税应该计入产品的成本。

注册税务师《税法二》模拟题：个人应纳税额（4.15）

　　单选题

　　是英国某公司驻华代表处职员，2019年在华时间为135天，11月份境内外工资为81000元，均由境内公司支付，11月份在华工作时间为10天。该外籍个人11月份应纳个人所得税额（）元。（查理享受境内受雇所得协定待遇）

　　A、0

　　B、2528.13

　　C、2990

　　D、6765

　　【答案】C

　　【解析】中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是否在该中国境内企业、机构会计账簿中有记载，均应视为该中国境内企业支付。该外籍个人应纳税额＝（81000×10÷30－5000）×20%－1410＝2990（元）

注册税务师《税法一》模拟题：资源税（4.15）

　　单选题

　　下列关于资源税的说法，不正确的是（）。

　　A、目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象的

　　B、对《资源税税目税率幅度表》中列举名称的21种资源品目和未列举名称的其他金属矿实行从价计征

　　C、对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，实行从价计征

　　D、对《资源税税目税率幅度表》中列举名称的资源品目，由省级人民政府在规定的税率幅度内提出具体适用税率建议，报财政部、国家税务总局确定核准

　　【答案】C

　　【解析】对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征。【点评】本题考查的是资源税的相关内容。考查内容较基础，考生在学习时需要分清哪些是从价计征，哪些是从量计征。此知识点不仅能够通过选择题来进行考查，还会在计算题中出现。