2020年初级会计职称考试提升训练题（4.3）

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初级会计职称《初级会计实务》提升训练题：费用（4.3）

　　多选题

　　费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或负债的增加，其表现行为有（）。

　　A、现金或现金等价物的流出

　　B、原材料的耗用

　　C、固定资产的流出

　　D、向所有者分配利润的流出

　　【答案】ABC

　　【解析】费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或者负债的增加（最终也会导致资产的减少）。其表现形式包括现金或者现金等价物的流出，存货、固定资产和无形资产等的流出或者消耗等。企业向所有者分配利润也会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出属于投资者投资的回报分配，是所有者权益的直接抵减项目，不应确认为费用，应当将其排除在费用的定义之外。

初级会计职称《经济法基础》提升训练题：应纳税所得额（4.3）

　　单选题

　　A公司为甲市一家影视文化传播公司，2018年发生如下业务：（1）当月支付税收滞纳金15万元；（2）因开具空头支票，被人民银行处以行政罚款20万元；（3）因借款利息逾期未偿还而产生违约金40万元。A公司实现会计利润为800万元。假定不考虑其他纳税调整因素，则A公司2018年度的应纳税所得额为（）。

　　A、815万元

　　B、835万元

　　C、820万元

　　D、860万元

　　【答案】B

　　【解析】当月支付的税收滞纳金不得税前扣除；因开具空头支票，被银行处以罚款20万元，这里的银行是中国人民银行，属于行政性罚款，税前不可扣除，需调增应纳税所得额20万元；因借款利息逾期未偿还而产生违约金40万元，属于民事主体之间的民事责任，不属于行政罚款，因此企业所得税税前可以扣除。应纳税所得额＝800＋20＋15＝835（万元）。