一、单项选择题
1.下列企业为企业所得税法所称居民企业的是()。
A.依照英国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.依照英国地区法律成立且实际管理机构在英国，且有来源于我国境内所得的企业
C.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立机构、场所的企业
D.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
【答案】A
【解析】选项BC：依据外国(地区)法律成立，实际管理机构不在我国境内，且有来源于我国境内所得的企业或在中国境内设立机构、场所的企业，为我国的非居民企业;选项D：不属于我国企业所得税的纳税人。
2.根据企业所得税法的相关规定，下列说法正确的是()。
A.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前性支付的，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入
B.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础
C.企业取得利息收入，应该分期确认收入计算缴纳企业所得税
D.企业采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本价值确定
【答案】A
【解析】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，所以B选项不正确;利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，所以C选项不正确;采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，所以选项D不正确。
3.下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的是()。
A.采用售后回购方式销售商品企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债
B.以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额
C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入
D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
【答案】D
【解析】选项A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用;选项B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
4.某服装生产企业2018年应纳税所得额为100万元，其2012～2018年有关年度应纳税所得额情况见下表：
单位：万元
年度2012201320142015201620172018
未弥补亏损前所得-13050-10203020100
该企业2018年应缴纳企业所得税()万元。
A.13.5
B.22.5
C.12
D.20
【答案】B
【解析】2012年亏损130万元，其亏损弥补期限为2013～2017年，则至2017年，2012年亏损仍有10万元未能弥补，未能弥补的亏损不得在2018年的应纳税所得额中弥补，而2014年的10万元亏损并没有超过弥补期限，允许用2018年的税前所得给予弥补，则2018年应纳税所得额=100-10=90(万元)，则应纳企业所得税=90×25%=22.5(万元)。
5.2017年年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2018年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2018年6月B公司将股本溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是()。
A.A居民企业应确认股息收入225万元
B.A居民企业应确认红利收入225万元
C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元
D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元
【答案】D
【解析】根据税法的规定，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以选项ABC不正确。既然没有增加该项长期投资的计税基础，那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分，所以选项D的表述是正确的。
6.符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是()。
A.从事营利活动取得的收入
B.因政府购买服务而取得的收入
C.不征税收入孳生的银行存款利息收入
D.按照县级民政部门规定收取的会费收入
【答案】C
【解析】非营利组织取得的下列收入为免税收入：①接受其他单位或者个人捐赠的收入;②除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入;③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入。所以只有选项C符合规定。
7.我国境内的软件生产企业2018年实际支出的合理工资、薪金总额为500万元，职工福利费实际支出72万元，拨缴的工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费15.5万元，其中单独核算的职工培训费为5万元，该企业在计算2018年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为()万元。
A.0
B.2
C.6
D.8
【答案】C
【解析】职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)，实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元;工会经费扣除限额=500×2%=10(万元)，实际发生14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元;职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元)，单独核算的职工培训费可以全额扣除，其剩余的职工教育经费与扣除限额做比较，实际发生10.5万元，可以据实扣除。应调整的应纳税所得额=2+4=6(万元)。
8.某居民企业2018年度取得产品销售收入5000万元，销售下脚料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得不含税租金收入60万元，处置废弃的固定资产取得不含税收入10万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。该企业2018年度所得税前可以扣除管理费用()万元。
A.260
B.257.3
C.277.3
D.280
【答案】B
【解析】业务招待费扣除限额=(5000+400+60)×5‰=27.3(万元);实际发生的业务招待费的60%=50×60%=30(万元)，大于27.3万元，按27.3万元扣除。税前可以扣除的管理费用=280-(50-27.3)=257.3(万元)。
9.下列表述符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是()。
A.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除
C.保险企业、电信企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额
D.企业支付的手续费及佣金可以直接冲减服务协议或合同金额
【答案】C
【解析】选项A：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;选项B：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除;选项D：企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额并如实入账。
10.2015年年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2018年11月，A企业将持有B企业的股权60%进行转让，取得收入600万元，剩余40%进行撤资处理，取得B企业支付的撤资款项为400万元，进行上述处理时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润中，与A企业对应的留存收益为400万元。则A企业应缴纳的企业所得税为()万元。
A.125
B.85
C.25
D.100
【答案】B
【解析】A企业转让部分投资额对应的成本=500×60%=300(万元)，撤资部分的投资额对应的成本=500×40%=200(万元)，转让部分应确认所得=600-300=300(万元)，撤资部分应确认所得为400-200-400×40%=40(万元)，则A企业应确认的所得=300+40=340(万元)，应缴纳企业所得税=340×25%=85(万元)。
11.2018年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年;同时公司接受股东张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元;张某仅于10月1日投入600万元。同期银行贷款年利率为7%。该公司2018年企业所得税前可以扣除的利息费用为()万元。
A.171.5
B.178.5
C.175
D.196
【答案】A
【解析】2018年1月1日～3月31日可扣利息=2800×7%÷12×3=49(万元);2018年4月1日～6月30日可扣利息=(2800-400)×7%÷12×3=42(万元);2018年7月1日～9月30日可扣利息=(2800-800)×7%÷12×3=35(万元);2018年10月1日～2018年12月31日可扣利息=(2800-200)×7%÷12×3=45.5(万元)。合计可扣除利息费用=49+42+35+45.5=171.5(万元)。
12.根据企业所得税法的相关规定，下列说法中正确的是()。
A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，应追补至该项损失发生年度扣除
B.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度
C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度递延抵扣
D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，直接计算为当期的亏损
【答案】B
【解析】选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并申报扣除，其中属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，属于法定资产损失，应在申报年度扣除;选项C：企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣;选项D：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。
13.某居民企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，不含税售价400万元，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该机器设备使用年限延长3年，企业按直线法计提折旧。改造后该机器设备的年折旧额为()万元。
A.124
B.134
C.137.60
D.140
【答案】A
【解析】变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于机器设备的在建工程不视同销售，直接按成本结转至设备改造在建工程。改造后该机器设备的年折旧额=(200-30+350+100)÷(2+3)=124(万元)。
14.以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正确的是()。
A.在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税
B.应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税
C.可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额
D.应在投资期满5年后，性计入应纳税所得额
【答案】C
【解析】企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，故选项A和选项B均不正确;选项C正确，符合递延纳税政策要求。
二、多项选择题
1.下列企业适用企业所得税法的有()。
A.个人独资企业
B.国有独资企业
C.合伙企业
D.外商独资企业
E.境外上市的中国企业
【答案】BDE
【解析】个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不缴纳企业所得税。
2.在判断所得是来源于中国境内还是境外时，下列说法正确的有()。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定
C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
E.利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定
【答案】ACDE
【解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。
3.某国有企业接受市政府以股权投资方式投入的土地一块，价值1200万元，政府确定的接收价值为800万元，则下列说法错误的有()。
A.该企业应将划入土地作为不征税收入处理，不计缴企业所得税
B.该企业应将划入土地作为国家资本金处理，不计缴企业所得税
C.该企业应将划入土地作为国家资本金处理，计缴企业所得税
D.接收的土地应按1200万元确认计税基础
E.接收的土地应按800万元确认计税基础
【答案】ACD
【解析】县级以上人民政府将国有资产以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理，该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。
4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于小型微利企业的说法中，正确的有()。
A.小型微利企业优惠政策只适用于采取查账征收的居民企业
B.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业
C.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额
D.对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额
E.小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税
【答案】BCDE
【解析】选项A：小型微利企业优惠政策既适用于采取查账征收方式又适用于采取核定征收方式的居民企业;选项BCDE：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
5.企业缴纳的下列税款中，可以作为税金及附加在企业所得税税前扣除的有()。
A.契税
B.房产税
C.增值税
D.土地增值税
E.印花税
【答案】BDE
【解析】选项A：契税应计入相关资产成本;选项C：增值税在企业所得税前不得扣除。
6.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的有()。
A.将资产用于赠送
B.将资产用于分配
C.将资产用于生产另一产品
D.将资产从总机构转移至境外分支机构
E.将资产用于本企业职工食堂
【答案】ABD
【解析】选项CE：资产所有权并没有转移，不视同销售。
7.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目有()。
A.符合条件的公益性捐赠支出
B.广告费及业务宣传费
C.职工教育经费
D.业务招待费
E.向关联方借款的利息支出
【答案】ABC
【解析】选项ABC：准予结转扣除的项目有职工教育经费支出、广宣费支出、符合条件的公益性捐赠支出(结转年限不得超过3年);选项DE：超过限额的部分，均不得结转至以后年度扣除。
8.以下不得在企业所得税前扣除的利息包括()。
A.特别纳税调整而被税务机关加收的利息
B.非银行企业内营业机构之间支付的利息
C.支付税负较低的关联方的超过债资比的关联利息
D.逾期偿还经营贷款，银行加收的罚息
E.注册资金未投足时充当资本金使用的借款利息
【答案】ABCE
【解析】选项D：可以在企业所得税前扣除。
9.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有()。
A.业务招待费
B.为固定资产计提的未经核准的减值准备
C.以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧
D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧
E.自创商誉计算的摊销费用
【答案】BDE
【解析】不得扣除的项目包括：
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(2)企业所得税税款;(可抵扣的增值税也不得税前扣除)
(3)税收滞纳金;
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(5)超过规定标准的捐赠支出;(当年不得扣除，可结转扣除)
(6)赞助支出;(指企业发生的各种非广告性质的赞助支出)
(7)未经核定的准备金支出;(指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金)
(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;
(9)与取得收入无关的其他支出。
10.下列说法中，符合企业所得税相关规定的有()。
A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除
B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除
C.符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后5个纳税年度内抵扣
D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除
E.企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后5个纳税年度抵免
【答案】ADE
【解析】判断性选择题。选项B：以前年度企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除;选项C：符合税收优惠条件的创投企业，投资额的70%在股权持有满2年的当年可抵扣该企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以无限期向以后纳税年度结转抵扣。
11.2018年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元;乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为4500万元，公允价值为7000万元)以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有()。
A.甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元
B.乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元
C.乙公司应确认资产转让所得250万元
D.乙公司暂不确认资产转让所得
E.甲公司应确认股权转让所得2500万元
【答案】AC
【解析】特殊性税务处理的资产收购，应该仅就非股权支付部分交税。因此，选项A：甲公司取得的乙公司资产的计税基础=6000×(7000/8000)+1000=6250(万元);选项B：转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础=6000×(7000/8000)=5250(万元);选项C：非股权支付对应的资产转让所得=(8000-6000)×(1000/8000)=250(万元)，选项D与选项C属于冲突性选项，所以选项D错误。选项E：甲公司不需要确认股权转让所得。
12.企业取得的下列所得和收入，免征企业所得税的有()。
A.企业种植饮料作物取得的所得
B.企业从事近海捕捞取得的所得
C.符合条件的非营利组织从省级人民政府取得的财政拨款收入
D.符合条件的非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息收入
E.企业受托从事农作物新品种的选育取得的所得
【答案】DE
【解析】选项A：应当减半征收企业所得税，享受部分减免;选项B：正常纳税，不享受优惠;选项C：属于不征税收入。
13.下列属于房开企业计算计税成本对象确定原则的有()。
A.可否销售原则
B.定价差异原则
C.功能区分原则
D.成本差异原则
E.统一扣除原则
【答案】ABCD
【解析】原则包括：可否销售原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。
京公网安备 11010802026788号