初级审计师考试知识点《审计专业相关知识》：持有至到期投资

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持有至到期投资概述

1.特征

到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，如企业购入的国债和公司债券等。

2.明细科目

1）成本：面值

2）应计利息：未到期利息

【注意】已到付息期尚未领取的应收利息应计入“应收利息”（可在短期内收回，属于流动资产）。

3）利息调整：溢折价及相关交易费用

【例题】

持有至到期投资应具备的特征有（）。

A.到期日固定

B.企业有可能随时转让

C.期末采用公允价值计量

D.回收金额固定或可确定

E.企业有明确意图和能力持有至到期

【正确答案】ADE

【答案解析】持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，选项ADE是答案。